Il “ravvedimento operoso” è uno strumento che consente di correggere spontaneamente errori o violazioni, beneficiando della riduzione delle sanzioni amministrative.
Strumenti necessari
Per poter utilizzare tale strumento è però necessario che:
la violazione non sia stata già constatata dall'ufficio o dall'ente impositore;
non devono essere iniziati accessi, ispezioni o verifiche (anche se in questo caso il ravvedimento può essere utilizzato per i tributi e per gli anni di imposta che non sono oggetto di controllo);
non deve essere stata avviata una qualsiasi altra attività amministrativa di accertamento (ad es. notifiche di invito a comparire, richiesta di esibizione di documenti, invio di questionari, ecc.) di cui il contribuente è stato formalmente informato.
Dal punto di vista pratico, il ravvedimento si traduce in:
rimozione della violazione commessa, versando le imposte dovute;
contestuale pagamento della sanzione ridotta e degli interessi calcolati al tasso legale annuo dal giorno in cui il versamento avrebbe dovuto essere effettuato a quello in cui viene effettivamente eseguito;
in alcuni casi è necessario presentare una dichiarazione integrativa.
La legge prevede tre tipologie di ravvedimento:
Ravvedimento “sprint”: la sanzione è pari allo 0,2% per ogni giorno di ritardo, se il versamento dell'imposta è effettuato entro 14 giorni dalla scadenza;
Ravvedimento breve: la sanzione è pari al 3% se il pagamento viene eseguito entro 30 giorni dalla scadenza;
Ravvedimento lungo: la sanzione è pari al 3,75% se si paga con un ritardo superiore a 30 giorni ma entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno d'imposta in cui la violazione è stata commessa.
Insieme alla somma da versare e alla sanzione, sono dovuti anche gli interessi da calcolare attraverso la formula:
I=imposta dovuta x tasso legale x giorni di ritardo/365
Dal 1° gennaio 2014 gli interessi sono pari al 1% (il tasso precedente, da gennaio 2012, era pari al 2,5%).
Le somme dovute devono essere versate tramite:
Modello F24, per IRPEF, IRES, IRES, addizionali, ritenute, IVA, imposte sostitutive (tributi indicati all'art. 17,c. 2, del d.lgs n. 241/1997);
Modello F23, per le imposte indirette (registro, ipotecaria, catastale, ecc.).
Esempio ravvedimento operoso:
Saldo IRPEF di 1.000,00 euro da versare – scadenza 16 giugno 2013
Data perfezionamento ravvedimento: 16 ottobre 2013
Giorni di ritardo: 122
Sanzione da versare: 3,75% pari a € 37,50
Interessi da versare: 2,5% pari a 8,36 (1.000 x 2,5% x 122/365)
Totale da versare: € 1.045,86.
Esempio compilazione F24 ravvedimento operoso
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Il “ravvedimento operoso” è uno strumento che consente di correggere spontaneamente errori o violazioni, beneficiando della riduzione delle sanzioni amministrative.
